Materi Akuntansi Perusahaan

REVIEW ATAS PROSES BISNIS UTAMA DALAM PERUSAHAAN MANUFAKTUR : PRODUKSI

Kata Pengantar
Romney and Steinbart (2015:441-443) Siklus produksi ialah berulang kegiatan bisnis dan operasi pemrosesan isu terkait yang bekerjasama dengan pembuatan produk. Sebagai imbalannya, sistem isu siklus produksi mengirimkan isu siklus pendapatan wacana barang jadi yang telah diproduksi dan tersedia untuk dijual. Meskipun akuntan terlibat terutama pada langkah keempat, akuntansi biaya, mereka harus memahami tiga proses lain untuk dapat merancang laporan yang menyediakan administrasi dengan isu yang dibutuhkan untuk mengelola kegiatan siklus produksi perusahaan manufaktur modern.

Sistem Informasi Akuntansi Siklus Produksi
Proses
Perhatikan bagaimana sistem produksi siklus isu terintegrasi baik data operasional dan keuangan dari aneka macam sumber (Romney and Steinbart, 2015:444).
Ancaman Dan Pengendalian Dalam Siklus Produksi

Menurut Romney and Steinbart (2015:445), ada beberapa bahaya dan pengendalian dalam siklus produksi, diantaranya ialah :
Product Design
- Bill of materials ; dokumen yang menentukan nomor bagian, deskripsi, dan kuantitas setiap komponen yang digunakan dalam produk.
- Operations list ; dokumen yang menentukan urutan langkah-langkah untuk mengikuti dalam membuat suatu produk, yang peralatan untuk digunakan, dan berapa lama setiap langkah harus mengambil.

Planning and Scheduling
 Production planning methods
- Manufacturing resource planning (MRP-II) ; perpanjangan perencanaan sumber daya materi yang berusaha untuk menyeimbangkan kapasitas produksi yang ada dan materi baku kebutuhan untuk memenuhi tuntutan penjualan diperkirakan. Juga dirujuk sebagai dorongan manufaktur karena barang yang diproduksi di impian ajakan pelanggan.
- Lean manufacturing ; memperluas prinsip-prinsip sistem persediaan just-in-time untuk seluruh proses produksi untuk meminimalkan atau menghilangkan persediaan materi baku, barang dalam proses, dan barang jadi. Lean manufacturing sering dirujuk sebagai manufaktur tarik karena barang yang diproduksi dalam menanggapi ajakan pelanggan.
 Key documents and forms
- Master production schedule (MPS) ; menentukan berapa banyak setiap produk yang akan diproduksi selama periode perencanaan dan kapan produksi yang harus terjadi.
- Production order ; dokumen otorisasi pembuatan sejumlah tertentu produk tertentu.
- Materials requisition ; kewenangan peniadaan kuantitas yang diharapkan materi baku dari gudang.
- Move tickets ; dokumen yang mengidentifikasi transfer internal bagian, lokasi yang mereka ditransfer, dan waktu transfer.

Production Operations
- Computer-integated manufacturing (CIM) ; pendekatan manufaktur di mana banyak dari proses manufaktur dilakukan dan dipantau oleh peralatan komputerisasi, sebagian melalui penggunaan robotika dan koleksi real-time dari kegiatan manufaktur.
- Request for usulan (RFP) ; ajakan oleh organisasi atau departemen untuk pemasok untuk menawar untuk memasok aset tetap yang memiliki karakteristik tertentu.

Cost Accounting
- Job-order costing ; sistem biaya yang menawarkan biaya untuk batch produksi tertentu atau pekerjaan.
- Process costing ; sistem biaya yang menawarkan biaya untuk setiap proses, atau sentra kerja, dalam siklus produksi, dan kemudian menghitung biaya rata-rata untuk semua unit yang diproduksi.
- Job-time ticket ; dokumen yang digunakan untuk mengumpulkan data wacana kegiatan kerja dengan mencatat jumlah waktu seorang pekerja dihabiskan untuk setiap peran pekerjaan tertentu.
- Manufacturing overhead ; semua biaya manufaktur yang tidak layak secara ekonomis untuk melacak pribadi ke pekerjaan atau proses tertentu.
- Activity-based costing (ABC) ; sistem biaya yang dirancang untuk melacak biaya untuk kegiatan yang membuat mereka.
- Cost driver ; apa pun yang memiliki kekerabatan sebab-akibat biaya.
- Throughput ; ukuran efisiensi produksi mewakili jumlah "baik" unit yang diproduksi dalam jangka waktu tertentu.

REVIEW  ATAS  PROSES  BISNIS  UTAMA  DALAM PERUSAHAAN MANUFAKTUR : Penjualan Dan Penerimaan Kas

Kata Pengantar
Romney and Steinbart (2015:366), Siklus pendapatan ialah seperangkat berulang kegiatan bisnis dan operasi pemrosesan informasi terkait yang bekerjasama dengan menyediakan barang dan jasa kepada pelanggan dan mengumpulkan uang tunai dalam pembayaran untuk penjualan tersebut. Informasi wacana kegiatan siklus pendapatan juga mengalir ke siklus akuntansi lainnya. buku besar dan fungsi pelaporan menggunakan informasi yang dihasilkan oleh siklus pendapatan untuk menyiapkan laporan keuangan dan laporan kinerja.

Romney and Steinbart (2015:366), Tujuan utama siklus pendapatan ialah untuk menyediakan produk yang sempurna di kawasan yang sempurna pada waktu yang sempurna sesuai harga yang tepat. Kita mulai dengan menggambarkan desain sistem informasi siklus pendapatan dan kontrol dasar yang diharapkan untuk memastikan bahwa ia menyediakan manajemen dengan informasi yang dapat dipercaya.

AKTIVITAS	ANCAMAN	PENGENDALIAN
Masalah umum di seluruh siklus pendapatan	1. data master yang tidak akurat atau tidak valid 2. pengungkapan yang tidak sah dari informasi sensitif 3. Kehilangan atau kerusakan data 4. Kinerja yang buruk	1.1   data kontrol integritas pengolahan 1.2   Pembatasan kanal ke data master 1.3   Ulasan semua perubahan data master 2.1  Kontrol Akses 2.2   Enkripsi 3.1    Backup dan bencana prosedur pemulihan 4.1     Laporan Manajerial
Entri pesanan penjualan	5. lengkap / pesanan akurat 6. perintah tidak valid 7. rekening Tak Tertagih 8. stockouts atau kelebihan 9. Kehilangan pelanggan	5.1 data entri mengedit kontrol 5.2 Pembatasan kanal ke data master 1.1  Signatures untuk mengotorisasi penjualan 7.1    Batas Kredit 7.2 otorisasi khusus untuk menyetujui penjualan kepada pelanggan gres atau penjualan yang melebihi batas kredit pelanggan 7.3 Aging piutang 8.1    sistem pengendalian persediaan Perpetual 8.2 Penggunaan kode kafe atau RFID 8.3 Pelatihan 8.4 penghitungan fisik periodik persediaan 8.5 perkiraan penjualan dan laporan kegiatan 9.1 sistem CRM, self - situs Web bantuan, dan evaluasi yang sempurna dari penilaian layanan pelanggan
pengiriman	10. Memilih item yang salah atau kuantitas yang salah 11. Pencurian persediaan 12. Kesalahan Pengiriman (keterlambatan atau kegagalan untuk kapal, jumlah yang salah, item yang salah, alamat yang salah, duplikasi)	10.1   Barcode dan teknologi RFID 10.2   Rekonsiliasi memilih daftar rincian pesanan penjualan 11.1Pembatasan kanal fisik ke persediaan 11.2   Dokumentasi semua transfer persediaan 11.3   RFID dan teknologi barcode 11.4   penghitungan fisik periodik persediaan dan rekonsiliasi untuk jumlah tercatat 12.1    Rekonsiliasi pengiriman dokumen dengan pesanan penjualan, memilih daftar, dan kemasan slip 12.2   Sistem Gunakan RFID untuk mengidentifikasi penundaan 12.3   entri data melalui scanner barcode dan RFID 12.4   data entri mengedit kontrol (jika pengiriman data yang dimasukkan pada terminal) 12.5   Konfigurasi sistem ERP untuk mencegah duplikasi pengiriman
penagihan	13. Kegagalan untuk tagihan 14. kesalahan Penagihan 15. kesalahan Posting piutang 16. memo kredit yang tidak akurat atau tidak valid	13.1   Pemisahan penagihan dan pengiriman fungsi 13.2   Rekonsiliasi periodik faktur dengan pesanan penjualan, tiket memetik, dan dokumen pengiriman 14.1Konfigurasi sistem untuk secara otomatis memasukkan data harga 14.2   Pembatasan kanal ke harga Master Data 14.3   data entri mengedit kontrol 14.4   Rekonsiliasi dokumen pengiriman (mengambil tiket, bill of lading, dan packing list) untuk order penjualan 15.1data entri kontrol 15.2   Rekonsiliasi total angkatan 15.3   Mailing laporan bulanan untuk pelanggan 15.4   Rekonsiliasi anak perusahaan account untuk buku besar 16.1    Pemisahan peran otorisasi memo kredit dari kedua entri order penjualan dan pemeliharaan rekening nasabah 16.2   Konfigurasi sistem untuk memblokir memo kredit kecuali ada baik dokumentasi terkait pengembalian barang rusak atau otorisasi khusus oleh manajemen
koleksi kas	17. Pencurian uang tunai 18. masalah arus kas	17.1   tugas Pemisahan - orang yang menangani (deposito) pembayaran dari pelanggan tidak harus juga a. Posting pengiriman uang ke rekening nasabah b. Membuat atau otorisasi memo kredit c. Mendamaikan rekening bank 17.2   Penggunaan EFT, FEDI, dan lockboxes untuk meminimalkan penanganan pembayaran pelanggan dengan karyawan 17.3   Obatain dan menggunakan UPIC untuk mendapatkan EFT dan FEDI pembayaran dari pelanggan 17.4   Segera setelah membuka surat, membuat daftar semua pembayaran pelanggan yang diterima 17.5   Prompt, dukungan membatasi semua cek pelanggan 17.6   Memiliki dua orang membuka semua email mungkin mengandung pembayaran pelanggan 17.7   Penggunaan cash register 17.8   deposito harian dari semua penerimaan kas 18.1    Lockbox arragements, kartu EFT, atau kredit 18.2   Diskon untuk cepat pembayaran oleh pelanggan 18.3   anggaran arus kas

 Mengambil pesanan pelanggan
Data pesanan pelanggan akan dicatat dalam dokumen pesanan penjualan. Pesanan penjualan berisi informasi mengenai nomor barang, kuantitas, harga, dan syarat penjualan lainnya (Romney and Steinbart (2015:371).
- Sales order ; dokumen yang dibuat selama penjualan order entry daftar nomor item, kuantitas, harga, dan syarat penjualan.
- Electronic data interchange (EDI) ; penggunaan komunikasi komputerisasi dan bagan pengkodean standar untuk menyerahkan dokumen bisnis secara elektronik dalam format yang dapat secara otomatis diproses oleh sistem informasi penerima.

 Persetujuan kredit
Sebagian besar penjualan antar perusahaan (business-to-business) dilakukan secara kredit. Penjualan secara kredit harus disetujui sebelum proses. Bagi pelanggan lama dengan catatan pembayaran yang baik, pemeriksaan kredit formal untuk setiap penjualan biasanya tidak dibutuhkan. Sebagai gantinya, pengambil pesanan memiliki otorisasi umum untuk menyetujui pesanan dari pelanggan yang baik, artinya mereka tidak memiliki saldo yang lewat jatuh tempo. Hal ini biasanya dengan membuat batas kredit (saldo kredit maksimum yang diizinkan) untuk setiap pelanggan berdasarkan pada catatan kredit pelanggan terdahulu dan kemampuannya untuk membayar (Romney and Steinbart (2015:373).

- Credit limit ; saldo maksimum yang diijinkan rekening kredit, untuk setiap pelanggan, berdasarkan sejarah kredit masa lalu dan kemampuan untuk membayar.
- Accounts receivable aging schedule ; laporan daftar saldo rekening nasabah oleh lamanya waktu yang luar biasa.

 Memeriksa ketersediaan barang
Romney and Steinbart (2015:375), Langkah berikut ialah menetapkan apakah tersedia cukup persediaan untuk memenuhi pesanan tersebut, biar pelanggan dapat menginformasikan mengenai perkiraan tanggal pengiriman. Akurasi proses ini ialah penting, alasannya apabila catatan persediaan tidak akurat dan sesuai dengan kondisi terakhir, pelanggan bisa saja kecewa ketika terjadi penundaan tidak terduga dalam pemenuhan pesanan mereka tersebut. Apabila tersedia cukup banyak persediaan untuk memenuhi pesanan tersebut, pesanan penjualan tersebut dilengkapi dan kolom jumlah yang tersedia dalam file persediaan untuk setiap barang dikurangi sejumlah barang yang dipesan. Departemen pengiriman, pengawasan persediaan, dan departemen penagihan kemudian akan diberitahu mengenai penjualan tersebut, dan pemberitahuan dapat dikirim ke pelanggan. Apabila tidak tersedia cukup banyak persediaan di perusahaan untuk memenuhi pesanan tersebut, pemesanan ulang (back order) untuk barang-barang tesebut harus dibuat. Ketika ketersediaan persediaan telah dipastikan, sistem tersebut kemudian akan membuat kartu pengambilan barang (picking ticket) yang berisi daftar jenis barang-barang, dan jumlah setiap jenig barang, yang dipesan pelanggan. Kartu pengambilan menunjukkan otorisasi bagi bab pengawasan persediaan untuk melepaskan barang dagangan ke bab pengiriman. Walaupun secara tradisional merupakan dokumen dari kertas, kartu pengambilan pada ketika ini sering merupakan formulir elektronis. Guna meningkatkan efisiensi, kartu pengambilan barang sering kali mendaftar barang dalam urutan kawasan mereka disimpan dalam gudang, daripada dalam bentuk pesanan yang didaftar dalam pesanan penjualan.

- Back order ; dokumen otorisasi pembelian atau produksi barang-barang yang dibuat ketika ada persediaan cukup untuk memenuhi pesanan pelanggan.
- Picking ticket ; dokumen yang berisi daftar item dan jumlah yang dipesan dan otorisasi fungsi pengendalian persediaan untuk melepaskan barang dagangan yang ke departemen pengiriman.

 Menjawab pertanyaan pelanggan
Proses entri pesanan penjualan meliputi pemberian balasan atas ajakan pelanggan. Kadang kala, permintaan-permintaan ini mendahului suatu pesanan, dan sering kali mereka terjadi setelah pesanan dibuat (Romney and Steinbart (2015:377).
- Customer relationship management (CRM) systems ; perangkat lunak yang mengatur informasi wacana pelanggan dengan cara yang memfasilitasi layanan yang efisien dan personal.

Pengiriman
Proses pengiriman mencakup dua tahap. Kedua tahap dalam proses pengiriman ialah mengambil dan mengepak pesanan dan mengirim pesanan tersebut. Departemen bab penggudangan dan pengiriman yang melaksanakan acara tersebut (Romney and Steinbart (2015:378).

 Mengambil dan mengepak pesanan
Kartu pengambilan barang yang dicetak sesuai dengan entri pesanan penjualan akan memicu proses pengambilan dan pengepakan. Para pekerja bab gudang menggunakan kartu pengambilan barang untuk mengidentifikasi produk mana, dan jumlah setiap produk, untuk mengeluarkannya dari persediaan. Para pekerja bab gudang mencatat jumlah setiap barang yang diambil, baik dalam kartu pengambilan barnag itu sendiri kalau menggunakan dokumen kertas, maupun dengan memasukkan data ke dalam sistem jikaformulir elektronis yang digunakan. Persediaan kemudian akan dipindahkan ke departemen pengiriman (Romney and Steinbart (2015:378).

 Mengirim Pesanan
Romney and Steinbart (2015:380), Departemen pengiriman membandingkan perhitungan fisik persediaan dengan jumlah yang ditunjukkan dalam kartu pengambilan barang dan dengan jumlah yang ditunjukkan dalam salinan pesanan penjualan yang dikirim secara pribadi ke bab pengiriman dari entri pesanan penjualan. Setelah staf manajemen bab pengiriman menghitung barang yang dikirm dari gudang, jumlah pesanan penjualan, nomor barang, dan jumlah barang akan dimasukkan dengan menggunakan terminal on-line. Proses ini memperbarui field jumlah yang dimiliki dalam file induk persediaan. Proses ini juga menghasilkan slip pengepakan dan beberapa rangkap dokumen pengiriman. Slip pengepakan mendaftar jumlah dan keterangan setiap barang yang dimasukkan dalam pengiriman tersebut (dapat saja berupa salinan dari daftar pengambilan barang). Dokumen pengiriman ialah kontrak legal yang menyebutkan tanggung jawab atas barang yang dikirim. Dokumen ini mengidentifikasi kurir, sumber, tujuan, dan aba-aba pengiriman lainnya, serta menunjukkan siapa (pelanggan atau pemasok) yang harus membayar kurir tersebut. Sebuah salinan dokumen pengiriman dan slip pengepakan akan menyertai pengiriman tersebut. Apabila pelanggan harus membayar biaya pengiriman, salinan dokumen pengiriman ini dapat berlaku sebagai tagihan pengiriman, untuk menunjukkan jumlah yang harus dibayar pelanggan kepada kurir tersebut. Departemen pengiriman menyimpan salinan kedua dokumen pengiriman untuk melacak dan mengkonfirmasikan pengiriman barang ke kurir tersebut. Salinan lainnya dari dokumen pengiriman dan slip pengepakan dikirim ke departemen penagihan untuk menunjukkan bahwa barang tersebut telah dikirim dan bahwa faktur penjualan harus dibuat serta dikirim. Kurir juga menahan satu salinan dokumen pengiriman untuk catatan mereka.
- Packing slip ; dokumen daftar kuantitas dan deskripsi setiap item yang termasuk dalam pengiriman.
- Bill of lading ; kontrak hukum yang mendefinisikan tanggung jawab untuk barang-barang sementara mereka berada dalam perjalanan.

Penagihan
Aktivitas dasar ketiga siklus pendapatan melibatkan penagihan ke para pelanggan dan memelihara data piutang usaha. Gambar berikut menunjukkan penagihan dan pembaruan piutang usaha sebagai proses terpisah dan keduanya dilakukan oleh dua fungsi terpisah dalam departemen akuntansi (Romney and Steinbart (2015:383).


 Penagihan
Penagihan yang akurat dan sempurna waktu atas barang dagangan yang dikirimkan ialah hal yang penting. Aktivitas penagihan hanyalah acara pemrosesan informasi yang mengemas ulang serta meringkas informasi dari entri pesanan penjualan dan acara pengiriman. Aktivitas ini membutuhkan informasi dari departemen pengiriman yang mengidentifikasi barang dan jumlah yang dikirm, serta informasi mengenai harga dan syarat
khusus penjualan lainnya dari departemen penjualan. Dokumen dasar yang dibuat dalam proses penagihan ialah faktur penjualan, yang memberitahukan pelanggan mengenai jumlah yang harus dibayar dan ke mana harus mengirimkan pembayaran (Romney and Steinbart (2015:383).
- Sales invoice ; dokumen memberitahukan pelanggan dari jumlah penjualan dan di mana untuk mengirim pembayaran.
 Maintain accounts receivable
Fungsi piutang usaha, yang bertanggung jawab kepada kontroler, melaksanakan dua peran dasar, yaitu menggunakan informasi dalam faktur penjualan untuk mendebit rekening pelanggan dan jadinya mengkredit rekening tersebut ketika pembayaran diterima. Dua cara dasar untuk memelihara data piutang usaha ialah dengan metode faktur terbuka dan
pembayaran gabungan. Perbedaan kedua metode tersebut terletak pada kapan pelanggan mengirimkan pembayaran, bagaimana pembayaran tersebut digunakan untuk memperbarui file induk piutang usaha, dan format laporan keuangan yang dikirim ke para pelanggan (Romney and Steinbart (2015:385).
- Open-invoice method ; Metode untuk menjaga piutang di mana pelanggan biasanya membayar sesuai dengan setiap faktur.
- Remittance advice ; salinan faktur penjualan kembali dengan pembayaran pelanggan yang menunjukkan faktur, laporan, atau barang-barang lainnya yang dibayar.
- Balance-forward method ; Metode mempertahankan piutang di mana pelanggan biasanya membayar accoring untuk jumlah yang ditampilkan pada laporan bulanan, bukan oleh faktur individu. Pengiriman uang diterapkan terhadap resiko saldo rekening total, daripada faktur tertentu.
- Monthly statement ; dokumen daftar semua transaksi yang terjadi selama sebulan terakhir dan menginformasikan pelanggan dari saldo rekening mereka ketika ini.
- Cycle billing ; memproduksi laporan bulanan untuk subset dari pelanggan pada waktu yang berbeda.
- Credit memo ; dokumen, yang disetujui oleh manajer kredit, otorisasi departemen penagihan untuk kredit account pelanggan.

Penagihan Kas
Romney and Steinbart (2015:388), Langkah terakhir dalam siklus pendapatan ialah penagihan kas. Kasir, orang yang melapor pada bendahara, menangani kiriman uang pelanggan dan menyimpannya ke bank. Oleh alasannya kas dan cek dari pelanggan dapat dicuri dengan mudah, maka fungsi piutang usaha, yang bertanggung jawab atas pencatatan kiriman uang pelanggan, seharusnya tidak memiliki kanal fisik ke kas atau cek. Akan tetapi, fungsi piutang usaha harus bisa mengidentifikasi sumber kiriman uang dari mana pun dan faktur penjualan terkait harus dikredit. Salah satu solusinya ialah dengan mengirimkan dua salinan faktur ke pelanggan dan memintanya untuk mengembalikan salah satu salinan tersebut bersama dengan pembayaran. Solusi alternatifnya ialah dengan meminta petugas bab surat-menyurat untuk mempersiapkan daftar pengiriman uang (remittance list), yaitu dokumen yang mengidentifikasi nama dan jumlah semua kiriman uang pelanggan, serta mengirimkan daftara ini ke bab piutang usaha. Cara lainnya untuk menjaga kiriman kiriman uang dari pelanggan ialah dengan membuat perjanjian lockbox dengan sebuah bank. Lockbox ialah alamat pos yang dituju oleh pelanggan ketika mereka mengirimkan uang mereka. Bank yang terlibat mengambil cek dari kotak pos dan menyimpannya ke dalam rekening milik perusahaan. Bank tersebut kemudain mengirimkan pemberitahuan pengiriman uang, sebuah daftar elektronis semua kiriman uang, dan fotocopi semua cek ke perusahaan.
- Remmitance list ; dokumen daftar nama dan jumlah semua pembayaran pelanggan yang diterima melalui pos.
- Lockbox ; alamat pos yang pelanggan mengirimkan uang mereka.
- Electronic lockbox ; sebuah arragement lockbox di mana bank secara elektronik mengirimkan informasi perusahaan wacana nomor rekening pelanggan dan jumlah disetorkan segera setelah mendapatkan pembayaran.
- Electronic funds transfer (EFT) ; transfer dana melalui penggunaan perangkat lunak perbankan online.
- Financial electronic data interchnage (FEDI) ; kombinasi EFT dan EDI yang memungkinkan baik data remittance dan transfer dana aba-aba untuk dimasukkan dalam satu paket elektronik.
- Universal payment identification code (UPIC) ; nomor yang memungkinkan pelanggan untuk mengirimkan pembayaran melalui kredit ACH tanpa memerlukan penjual untuk membocorkan informasi rinci wacana rekening bank-nya.
- Cash flow budget ; anggaran yang menunjukkan arus kas masuk dan keluar diproyeksikan untuk jangka waktu tertentu.

Risiko yang Mungkin Terjadi dan Prosedur Pengendalian pada Siklus Pengeluaran

Dalam mencapai tujuan suatu siklus bisnis, perusahaan akan menghadapi banyak risiko. Berikut ini akan dibahas risiko apa saja yang terjadi dalam siklus pengeluaran serta bagaimana prosedur pengendalian yang sesuai untuk mengatasi risiko tersebut menurut Romney dan Steinbart (2015). Pembahasan ini akan melingkupi empat acara bisnis yang telah dibahas sebelumnya.

Ordering Materials, Supplies and Services
Tujuan dari proses pembelian ini ialah untuk meminimalisasi biaya berkaitan dengan mengatur persediaan yang mencukupi untuk semua proses bisnis. Risiko yang mungkin terjadi dari tahap ini serta alternatif pengendalian yang dapat digunakan untuk mengatasinya ialah sebagai berikut :
a. Pencatatan persediaan yang tidak akurat
Salah satu risiko yang dihadapai pada tahap ini ialah pencatatan persediaan yang tidak akurat yang dapat menjadikan habisnya persediaan yang selanjutnya menjadikan kehilangan penjualan. Metode perpetual inventory dapat diterapkan untuk memastikan berita perihal jumlah persediaan yang terdapat di gudang. Untuk mengurangi kesalahan pada ketika memasukkan data persediaan pada metode perpetual inventory, sebaiknya input data secara manual dihindari dan diganti dengan menggunakan teknologi infomasi untuk memastikan keakuratan data. Misalnya dengan menggunakan metode Bar-coding, namun masih mungkin terjadi kesalahan alasannya ialah jumlah kuantitas barang akan dimasukkan ke sistem secara manual.

Penggunaan teknologi Radio-frequency Identification (RFID) akan lebih efisien dibandingkan dengan metode Bar-coding alasannya ialah RFID tidak memerlukan orang untuk memindai kafe code setiap produk kepada mesin pembaca. Meskipun demikian, teknologi RFID memerlukan biaya lebih mahal dibandingkan dengan metode Bar-coding dan tidak dapat diterapkan pada setiap jenis produk, misalnya produk liquid. Perhitungan fisik secara periodik merupakan salah satu pengendalian yang penting untuk membandingkan antara total persediaan di gudang dengan pencatatan pada sistem.

b. Memesan barang-barang yang tidak dibutuhkan
Risiko yang selanjutnya ialah memesan barang-barang yang tidak dibutuhkan yang dapat menjadikan tingginya biaya pembelian dan kegagalan untuk mendapatkan diskon volume yang tersedia. Pencatatan yang akurat pada metode perpetual inventory dapat memastikan validitas dari seruan pembelian yang secara otomatis dihasilkan oleh pengendalian pada sistem. Permasalahan selanjutnya ialah kemungkinan terjadinya pembelian barang yang sama namun dari divisi yang berbeda sehingga fungsi yang tersentralisasi dalam proses pembelian perlu untuk diterapkan. Selain itu, supervisor harus melaksanakan review dan menyetujui setiap PR yang terbentuk.

c. Membeli barang pada ketika harga tinggi
Risiko selanjutnya ialah membeli barang pada ketika harga tinggi dimana dapat menyebabkan total biaya menjadi semakin tinggi alasannya ialah biaya pembelian barang mendapat porsi paling besar dari total biaya produksi manufaktur. Oleh alasannya ialah itu, perusahaan berusaha untuk mengamankan harga terbaik terhadap barang-barang yang dibeli. Adanya daftar harga untuk barang yang sering dibeli yang disimpan di dalam sistem dan dikonsultasikan ketika akan membuat pesanan merupakan sebuah pengendalian biar perusahaan tidak membayar terlalu banyak untuk suatu barang yang dibeli. Untuk barang khusus dengan biaya yang tinggi dapat dilakukan competitive bidding dimana penawaran tertulis dari supplier harus diminta oleh perusahaan. Pengendalian anggaran juga sangat membantu dalam mengendalikan beban pembelian. Pembelian harus dibebankan kepada akun divisi pembeli yang bertanggung jawab menyetujui seruan pembelian. Selain itu, pengendalian anggaran juga dapat dilakukan dengan membandingkan biaya nyata dengan anggaran, jikalau terdapat deviasi yang cukup signifikan, maka harus diambil tindakan investigasi (Management by Exception).

d. Membeli barang dengan kualitas rendah
Dalam upaya untuk mendapatkan harga paling rendah, risiko yang mungkin terjadi ialah membeli barang dengan kualitas rendah. Hal tersebut dapat menjadikan terjadinya keterlambatan produksi dan menimbulkan total biaya yang tinggi. Perusahaan harus mencari tahu supplier mana yang menyediakan barang dengan kualitas terbaik dengan harga yang kompetitif dengan melaksanakan pemeriksaan dan pemantauan kualitas produk dari supplier. Pengendalian lainnya ialah membuat daftar supplier yang telah disetujui dan diyakini memperlihatkan barang dengan kualitas terbaik. Setiap pembelian kepada supplier yang gres harus dilakukan review dan diberikan persetujuan oleh supervisor.

e. Supplier yang tidak dapat dipercaya
Risiko selanjutnya ialah supplier yang tidak dapat dipercaya sehingga juga dapat menjadikan terjadinya keterlambatan produksi dan menimbulkan total biaya yang tinggi. Memilih supplier yang memiliki sertifikasi mutu, misalnya ISO 9000, merupakan salah satu bentuk pengendalian yang dapat dilakukan. Namun, sistem berita akuntansi juga harus dirancang untuk dapat melihat dan melacak berita perihal kinerja supplier. Misalnya sistem Enterprise Resource Planning (ERP) dikonfigurasikan untuk dapat menghasilkan laporan secara otomatis mengenai PO yang belum dikirimkan dalam jangka waktu yang sudah dijanjikan.

f. Membeli dari supplier yang tidak terotorisasi
Risiko membeli dari supplier yang tidak terotorisasi dapat menimbulkan banyak masalah. Barang yang dibeli dari supplier tersebut memiliki kemungkinan berkualitas rendah atau memiliki harga yang tinggi. Selain itu, risiko ini juga dapat menimbulkan problem hukum, apabila melaksanakan transaksi bisnis terhadap supplier illegal. Oleh alasannya ialah itu, semua PO harus di-review untuk memastikan pembelian hanya dilakukan kepada supplier yang telah disetujui. Pemeliharaan daftar supplier yang sudah disetujui penting untuk dilakukan dan sistem harus dikonfigurasi biar pembelian hanya dapat dilakukan kepada supplier yangdisetujui. Penggunaan pengendalian spesifik dari Electronic Data Interchange (EDI), menyerupai penggunaan user IDs, password, dapat membatasi otorisasi personal biar hanya dapat mengakses hal-hal yang memang tanggung jawabnya.

g. Kickbacks
Kickbacks ialah hadiah atau bingkisan yang diberikan supplier ke agen-agen pembelian untuk mensugesti pemilihan pada supplier mana barang akan dibeli. Risiko ini dapat menjadikan munculnya subjektivitas adegan pembelian dalam memilih supplier mana saja yang akan menyalurkan barang kebutuhan perusahaan. Untuk kickback yang memiliki pengertian ekonomi, supplier harus menemukan beberapa cara untuk memulihkan uang yang dihabiskan untuk suap kepada pembeli. Hal ini biasanya dilakukan dengan menggelembungkan harga pembelian selanjutnya atau mengganti barang pembelian dengan yang berkualitas rendah. Untuk menghindari hal tersebut, perusahaan harus melarang adegan pembelian mendapatkan hadiah dari supplier sehingga perlu diadakannya pelatihan terhadap karyawan dalam hal ini, melaksanakan rotasi pekerjaan dan mewajibkan karyawan untuk mengambil liburan sejenak.

Receiving and Storing Goods
Tujuan dari fungsi ini ialah melaksanakan verifikasi penerimaan pesanan persediaan dan mengamankan persediaan terhadap kehilangan atau pencurian. Risiko yang mungkin timbul dari tahap ini serta alternatif pengendalian yang dapat digunakan untuk mengatasinya ialah sebagai berikut :
a. Menerima barang yang tidak dipesan
Risiko mendapatkan barang yang tidak dipesan dapat menimbulkan penambahan biaya ketika harus membongkar barang yang dikirimkan, menyimpan dan mengirimkan kembali barang tersebut. Pengendalian paling baik untuk mengurangi risiko tersebut ialah memerintahkan adegan penerimaan barang untuk mendapatkan barang yang dilengkapi dengan salinan PO yang telah disetujui sehingga adegan penerimaan barang membutuhkan jalan masuk kepada PO yang outstanding.

b. Kesalahan dalam menghitung barang yang diterima.
Melakukan kesalahan dalam menghitung barang yang diterima dapat mensugesti akurasi pencatatan dengan metode perpetual inventory sehingga harus dipastikan bahwa perusahaan hanya membayar untuk barang yang benar-benar telah diterima. Sebagai salah satu pengendalian yang dapat dilakukan ialah tidak memberi tahu adegan penerimaan jumlah barang yang dipesan. Oleh alasannya ialah itu, perusahaan harus mengkomunikasi dengan terang kepada adegan penerimaan barang akan pentingnya perhitunggan penerimaan barang secara hati-hati dan akurat. Selain itu, perusahaan harus meminta karyawan adegan penerimaan untuk menandatangani Receiving Receipt. Beberapa perusahaan memperlihatkan insentif kepada karyawan yang menemukan perbedaan kuantitas antara packing slip dengan jumlah barang nyata berdasarkan hasil perhitungan fisik. Penggunaan metode Bar-code atau RFID juga dapat meminimalisasi risiko dalam menghitung barang yang diterima.

c. Verifikasi penerimaan jasa
Perbedaan prosedur dibutuhkan dalam mengendalikan pembelian jasa. Tantangan utama dalam hal ini ialah memastikan bahwa pengadaan jasa benar-benar telah dilakukan dan hal ini memang sulit untuk dipastikan. Salah satu pengendaliannya ialah menunjuk seorang supervisor yang bertanggung jawab terhadap semua biaya yang dibebankan kepada departemen terkait. Supervisor dibutuhkan untuk mengakui penerimaan jasa dan biaya terkait kemudian akan di bebankan ke akun dimana beliau bertanggung jawab. Selain itu, penting untuk dilakukannya perbandingan biaya nyata dengan anggaran secara rutin untuk menginvestigasi apabila terjadi perbedaan biaya.

d. Pencurian barang persediaan
Risiko pencurian barang persediaan dapat menjadikan hilangnya persediaan yang dapat merugikan perusahaan. Untuk mengatasi risiko ini dapat dilakukan beberapa prosedur pengendalian. Pertama, persediaan harus disimpan pada lokasi yang aman dengan jalan masuk yang terbatas. Kedua, seluruh pemindahan persediaan harus didokumentasikan sehingga adegan penerimaan dan adegan penyimpanan mengetahui akan adanya pemindahan persediaan. Pendokumentasian tersebut juga harus dilakukan ketika ingin melaksanakan pemindahan barang persediaan dari adegan penyimpanan kepada adegan produksi. Ketiga, penting untuk dilakukannya perhitungan fisik persediaan yang dimiliki dan membandingkannya dengan pencatatan persediaan secara periodik. Terakhir, perlunya pemisahan tanggung jawab antara adegan penerimaan dan penyimpanan persediaan.

Approving Supplier Invoices
Tujuan tahap ini ialah memastikan perusahaan membayar hanya pada barang dan jasa yang dipesan dan diterima. Risiko yang mungkin timbul dari tahap ini serta alternatif pengendalian yang dapat digunakan untuk mengatasinya ialah sebagai berikut :
a. Gagal menangkap kesalahan dalam tagihan supplier
Risiko gagal menangkap kesalahan dalam tagihan supplier dapat terjadi alasannya ialah adanya perbedaan antara kuota dengan harga yang dibebankan atau terjadinya salah hitung terhadap jumlah tagihan. Untuk menghindari hal tersebut, maka penting untuk dilakukannya pengecekan keakuratan tagihan supplier serta harga dan kuantitas barang pada tagihan harus dibandingkan dengan Purchase Order dan Receiving Receipt yang sesuai.

b. Kesalahan dalam melaksanakan posting ke akun hutang
Kesalahan dalam melaksanakan posting ke akun hutang dapat menjadikan terjadinya kesalahan dalam pelaporan keuangan dan kinerja perusahaan yang selanjutnya dapat menjadikan kesalahan dalam pengambilan keputusan. Pengendalian data entry dan pemrosesan data sangat dibutuhkan untuk mencegah risiko ini. Pengendalian lain yang dapat dilakukan ialah membandingkan saldo akun supplier sebelum dan sesudah cek diproses dengan tagihan yang sedang diproses serta saldo akun supplier dibandingkan secara periodik dengan jumlah akun hutang di buku besar.

Cash Disbursement
Tujuan pada tahap ini ialah organisasi harus mengamankan kas perusahaan. Risiko yang mungkin timbul dari tahap ini serta alternatif pengendalian yang dapat digunakan untuk mengatasinya ialah sebagai berikut :
a. Membayar untuk barang yang tidak diterima
Risiko ini dapat menjadikan terjadinya pengurangan kas secara sia-sia atau terjadinya kesalahan perhitungan persediaan. Pengendalian yang paling baik untuk mencegah hal tersebut ialah membandingkan kuantitas barang pada tagihan supplier dengan kuantitas yang dimasukkan pada sistem oleh adegan persediaan yang mendapatkan pemindahan barang persediaan dari adegan penerimaan. Beberapa perusahaan mengharuskan adegan persediaan untuk melaksanakan verifikasi terhadap Receiving Receipt sebelum dokumen tersebut digunakan sebagai dokumen pendukung pembayaran tagihan supplier. Melakukan verifikasi terhadap pengadaan jasa akan lebih sulit dilakukan apabila hanya dilakukan berdasarkan tagihan supplier. Oleh alasannya ialah itu, sebagian besar perusahaan bergantung pada pengendalian anggaran dan melaksanakan review secara akurat terhadap beban-beban dari setiap departemen untuk menunjukkan potensi kecurangan yang perlu diinvestigasi lebih lanjut.

b. Gagal dalam mengambil diskon pembelian
Risiko ini dapat menjadikan perusahaan harus mengeluarkan uang lebih banyak untuk mendapatkan barang dalam jumlah besar. Salah satu pengendalian yang dapat dilakukan ialah pengajuan tagihan dengan tanggal jatuh tempo untuk mendapat diskon. Tagihan yang telah disetujui harus dilengkapi dengan tanggal jatuh tempo dan sistem harus dirancang untuk dapat melacak tagihan yang telah jatuh tempo dan dapat mencetak daftar semua tagihan yang outstanding secara periodik. Anggaran arus kas yang menunjukkan arus kas masuk yang diekpetasi dan komitmen yang masih outstanding juga dapat membantu perusahaan membuat perencanaan dalam memanfaatkan diskon pembelian yang tersedia.

c. Membayar tagihan yang sama dua kali
Risiko ini dapat mensugesti kebutuhan arus kas dan terjadi pencatatan keuangan yang tidak sesuai. Hal ini terjadi dengan banyak sekali cara, misalnya terdapat duplikat invoice yang dikirim setelah cek perusahaan dikirimkan ke supplier. Pengendalian yang dapat dilakukan ialah memastikan bahwa tagihan yang akan dibayar ialah hanya tagihan yang dilengkapi dengan invoice asli dan dokumen pendukung lainnya menyerupai Purchase Order dan Receiving Receipt serta membatalkan semua dokumen pendukung ketika pembayaran telah dilakukan.

d. Pencurian kas
Kas merupakan asset paling likuid yang sangat mudah untuk disalahgunakan. Pencurian kas dapat menjadikan kerugian perusahaan. Pengendalian yang dapat dilakukan ialah terdapatnya pemisahan tanggung jawab antara adegan yang melaksanakan verifikasi tagihan dengan adegan yang melaksanakan pembayaran. Selain itu penting untuk dilakukannya pembatasan jalan masuk ke kas dan cek kosong serta penandatanganan cek oleh dua otorisasi untuk jumlah yang lebih banyak. Pengendalian lainnya ialah seseorang yang independen dari prosedur pembayaran melaksanakan rekonsiliasi dengan akun bank.

Pengendalian ini menyediakan pengecekan akurat secara independen dan mencegah seseorang dari penggelapan kas dan kemudian menyembunyikan pencurian dengan menyesuaikan bank statement. Akses terhadap supplier master file harus dibatasi dan setiap perubahan yang terjadi pada supplier master file harus di-review secara akurat dan harus terdapat persetujuan atas perubahan tersebut. Hal penting lainnya yang perlu dilakukan ialah membatasi kemampuan sistem yang dapat membuat supplier dan memproses tagihan kepada supplier tersebut dalam satu waktu sehingga karyawan tidak bisa membuat supplier gres dan eksklusif menerbitkan cek untuk supplier tersebut.

e. Penyalahgunaan cek
Penyalahgunaan cek dapat menjadikan pengeluaran cek untuk supplier fiktif. Pengendalian yang perlu dilakukan ialah melindungi mesin pencetak cek dan membatasi jalan masuk kepadanya serta menggunakan tinta khusus pada ketika mencetak cek. Melakukan rekonsiliasi bank merupakan pengendalian paling penting untuk mendeteksi penipuan cek.

f. Permasalahan arus kas
Penting untuk dilakukannya perencanaan dan pengawasan pengeluaran untuk mencegah permasalahan arus kas. Permasalahan arus kas dapat menjadikan tingginya arus kas keluar dibandingkan dengan arus kas masuk perusahaan. Oleh alasannya ialah itu, anggaran arus kas merupakan pengendalian terbaik untuk mengurangi risiko ini. Anggaran arus kas menunjukkan arus kas masuk yang diekpetasi dan komitmen yang masih outstanding untuk membantu perusahaan membuat perencanaan dalam melaksanakan pembayaran supplier.